Rozliczanie deklaracji PIT musimy zacząć od ustalenia, z jakiego źródła mieliśmy przychody w roku 2011.
Źródła osiągniętego przychodu oraz metoda ich opodatkowania warunkują rodzaj zeznań, na których mamy się rozliczyć. Czasem zdarza się, iż w poprzednim roku otrzymaliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), podlegające opodatkowaniu zgodnie z odmiennymi zasadami, co wiąże się z obowiązkiem rozliczenia więcej niż jednej deklaracji.

Jeśli chodzi o opodatkowanie dochodów (przychodów) osób fizycznych obowiązują następujące formularze zeznań rocznych: PIT-38, PIT-28, PIT-39, PIT-36L, PIT 36, PIT-37.

Ważne!

Nawet jeśli otrzymany w roku podatkowym dochód, podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej, odpowiada kwocie niepowodującej konieczności zapłacenia podatku (tzn. 3091 zł), mamy obowiązek wypełnić zeznanie podatkowe. Wykazujemy w nim podatek należny o wartości 0 zł, a zapłacone zaliczki na podatek zostaną nam wypłacone jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Sporządzamy go, gdy mamy przychody:

• tylko w Polsce,
• za pośrednictwem płatnika,
• podlegające opodatkowaniu z zastosowaniem skali podatkowej, głównie przychody:
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych)
  • z praw autorskich i innych praw majątkowych
  • ze stypendiów
  • ze stosunku zatrudnienia (w tym spółdzielczego stosunku pracy), stosunku służbowego, pracy nakładczej
  • należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków przedemerytalnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), świadczeń przedemerytalnych, z rent lub emerytur krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych)

2. Gdy nie wypełniamy wyżej wymienionych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy otrzymaliśmy dochody z najmu lub mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych przychodów przychody małoletnich dzieci (wpisywane w załączniku PIT/M) lub mieliśmy przychody z zagranicy lub działy specjalne produkcji rolnej czy działalność gospodarczą opodatkowane według skali podatkowej, wówczas rozliczamy się na deklaracji PIT-36, w którym jednocześnie wpisujemy przychody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku służbowego), jeśli takie mieliśmy.

3. Jeśli dla przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie liniowym podatkiem 19%, sporządzamy osobne zeznanie na druku PIT-36L.

4. Jeżeli dla przychodów z z tytułu umów najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze lub działalności gospodarczej wybraliśmy podatek od przychodów ewidencjonowanych, składamy odrębną deklarację na druku PIT-28.

5. Jeżeli dostaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z sprzedaży udziałów w spółkach mających osobowość prawną, sprzedaży papierów wartościowych (takich jak certyfikaty inwestycyjne, akcje, obligacje itp.), pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), wysyłamy osobną deklarację na formularzu PIT-38.

6. Postępowanie przy rozliczaniu dochodu ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty nabycia sprzedawanej prawa lub nieruchomości. Gdy sprzedawane prawo lub nieruchomość kupiliśmy:

• do końca 2006 r., składamy zeznanie PIT-23,
• w latach 2007-2008, rozliczamy podatek na formularzu PIT-38 lub PIT 36 lub PIT-36L,
• po 2008 r., wypełniamy deklarację roczną PIT-39.

Można zatem wyobrazić sobie sytuację, w której w 2011 r. uzyskaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, otrzymaliśmy wynagrodzenie z umowy o pracę, sprzedaliśmy na giełdzie akcje.

W takim przypadku do 30 kwietnia 2012 r.: PIT-37, w którym rozliczamy dochody z umowy o pracę, PIT-38, w którym rozliczamy dochody (lub stratę) ze sprzedaży akcji, PIT-36L, w którym wpisujemy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane liniowym podatkiem 19% , do 31 stycznia 2012 r. wypełniamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu.